Někdy se v účetnictví objeví všelijaké náklady. Bohužel, ale některé z nich nejsou považovány za náklady daňově uznatelné dle zákona o dani z příjmu. Víte, které to jsou?
V zákoně o dani z příjmu je v §24 odst.1 definována daňová uznatelnost nákladů. Podle toho odstavce, musí být náklady vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů účetní jednotky.
Jedná se tedy o náklady, jenž souvisejí s dosahováním příjmů a odečítají se od základu daně ve výši prokázané poplatníkem.
V zákoně o dani z příjmu je v §25 jsou definovány náklady, které nejsou považovány za daňově uznatelné výdaje. Jedná se typicky o penále, pokuty, náklady na reprezentaci, ale také o náklady, které jsou pořízené nad stanovenou hranici zákonem o dani z příjmu.
Mezi daňově uznatelné náklady patří mimo jiné i penále, úroky z prodlení a pokuty. Také se zde řadí peněžité tresty a přirážky k povinnému pojistnému. Zde však pozor, nejedná se o smluvní pokuty, úroky z prodlení a jiné sankce ze závazkových vztahů, ty jsou daňově uznatelné.
Všeobecně jsou dary neuznávané jako daňový náklad. Pokud však dar splňuje podmínky stanovené zákonem o dani z příjmu, konkrétně § 15, lze dar uplatnit jako položku, která snižuje základ daně. Hodnota daru musí činit alespoň 2 % základu daně nebo minimálně 1000 Kč.
Dar lze poskytnout na:
vědu a vzdělávání
výzkumné a vývojové účely
kulturu, školství, policii, požární ochranu
na podporu a ochranu mládeže
na ochranu zvířat a jejich zdraví
na sociální účely, zdravotnické a ekologické
humanitární a charitativní pomoci
pro církve a náboženské společnosti
tělovýchovné a sportovní účely
politickým stranám a politickým hnutím
Jedná se o nejčastější náklad, který je považován za daňově neuznatelný výdaj. Jedná se nejčastěji o pohoštění, občerstvení apod. Nejedná se však o reklamní a propagační předměty, které jsou opatřeny obchodní značkou a hodnota není vyšší než 500 Kč.
